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毕节市审计局投资审计办事指南
作者:毕节市审计局   来源:毕节市审计局   发布日期:2017-09-19 16:43:22   浏览次数:   文章字号:     

毕市审﹝2017﹞64号 

各县(区)审计局、市局各科(室)、中心

经局长办公会议研究,现将《毕节市审计机关委托社会中介机构参与政府投资建设项目决(结)算审计业务操作规程》、《毕节市审计局政府投资项目委托中介机构跟踪审计操作规程》、《毕节市审计局政府性投资建设项目受托社会中介机构考核管理办法》、《毕节审计局关于政府投资建设项目审计业务管理办法(试行)》印发你们,请遵照执行,执行中存在问题及时向我局反映。

 

 

毕节市审计局       

2017年8月10      

 

毕节审计机关

工程价款审计协调会议制度

 

第一条   为进一步规范我市政府投资建设项目审计行为,有效控制审计风险,根据《毕节市政府投资建设项目审计业务管理办法》和有关审计准则,结合我局政府投资审计工作实际,制定本制度。

 第二条 “工程价款审计协调会”(以下简称协调会)是指,审计机关及其审计人员(含中介机构及人员)依法实施政府投资项目审计时,与被审计单位及其他与建设相关的单位因工程审计方面存在意见分歧(以下称待协调事项)时,由审计组或协审机构提议召开的协调会议。其目标是促使各方达成一致意见,推动工程审计工作的顺利进行。

   第三条 协调会应严格遵守集体讨论、会议决策、依法合规、纪要留存”的原则。

第四条 协调会由审计组组长或中介机构提出,经投资科或中心负责人或县区局分管领导同意后,由审计组或中介机构通知项目建设单位,由建设单位及时召集召开。除审计机关外,与待协调事项相关的建设、施工、监理、协审等有关单位应参加会议,必要时可邀请相关管理部门及勘察设计等单位参加。

第五条 在召开协调会前,一般应先召开“审价讨论会”,即投资科及中心有关人员、协审单位负责同志主要协审人员等共同参加,就中介机构提供的****工程价款结算审核待协调事项进行集体讨论,了解清楚待协调事项的事实情况、有关国家规定以及与审计相关各方的不同意见,以相关法规为准绳,对待协调事项实事求是地分析评估,客观地形成内部统一意见 

第六条 形成的协调方案应报局分管领导审批,对涉及待协调事项金额差异较大或其他认为有必要的重大事项(如较大审计风险事项),其协调方案需上报局主要领导同意。

第七条 协调会在建设单位并由建设单位主持召开,首先由审计组长简要介绍待协调事项,然后由参会的各方发表自己的意见和理由,并开展充分讨论。最终由审计部门提出协调结论,审计组据此形成会议纪要,由各方代表会签。

第八条 协调会会议应包括以下内容:

(一) 会议名称及所协调的工程项目名称;

(二) 会议时间、地点和参加人员;

(三) 需要协调的审计事项;

(四) 参会单位各方观点说明;

(五) 会议结论或意见;

(六)参会各方代表的签名确认

第九条 对协调会形成的结论与审价讨论会确定的协调方案有出入事项,审计组或协审机构应及时形成书面材料上报领导,述原因。

第十条 协调会会议纪要及相关资料应报分管领导审阅。协调会会议纪要是调整工程初核结果的依据,投资科负责人应督促审计组长或协审机构执行落实,并对执行结果负责;对未达成一致意见的,应督促建设单位继续组织协调,或报分管领导研究提出处理意见。

第十一条 审计组长应将协调会会议纪要及与之相关的资料归入该项目的审计档案,以便局法规部门审理。

第十二条 本制度自发布之日起实行。各县区审计局参照执行。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

毕节市审计机关委托社会中介机构参与

政府投资建设项目决(结)算审计

业务操作规程

第一章  总则

    第一条  为加强国家建设项目审计工作,提高聘请社会中介机构审计国家建设项目的审计质量,规范审计机关的工作程序和聘请单位或中介机构审计人员从事国家建设项目审计业务,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》(2010年修订)、《中华人民共和国国家审计准则》(审计署第8号令)、计署《政府投资项目审计规定》、毕节审计局关于政府投资建设项目审计业务管理办法(试行)》和有关规定制定本操作规程。

    第二条  本规程所称国家建设项目审计,是中介机构接受审计机关委托,对国家建设项目预算或概算执行情况、竣工决算进行审计,撰写审计报告,并由审计机关出具相应的审计决定、审计报告的项目审计。

    本规程所称中介机构是指依据《中华人民共和国注册会计师法》或《工程造价咨询单位管理办法》(建设部〔2006〕149号令)依法设立、合法存续,并取得会计师事务所执业证书或工程造价咨询企业资质证书的社会中介机构,包括会计师事务所、工程造价咨询公司等审计业务机构。

本规程所称审计人员,是指在中介机构或审计机关委托的从事国家建设项目审计的注册会计师、注册造价师及具有概预算编审资格等专业人员。

本规程所称被审计单位,是指国家建设项目建设单位及与国家建设项目财务收支有关的勘察、设计、监理、施工、采购、供货等单位。

第二章  一般原则

     第三条  按照本规程的要求对国家建设项目预算或概算执行情况、竣工决算进行审计,出具审计报告,并保证审计报告的真实性是中介机构及审计人员的责任。

    审计报告的真实性是指审计报告应如实反映审计范围、审计依据、已实施的主要审计内容情况、审计结果及评价。

    第四条  中介机构和审计人员承办国家建设项目预算或概算执行情况、竣工决算审计业务,应当符合有关部门规定的条件,并取得相应的资格。

    第五条  审计人员应当将国家建设项目预算或概算执行情况、竣工决算审计的过程及其结果编制审计工作底稿,取得相关证据,并进行必要的复核。

第三章  审计实施及内容

    第六条  接受审计任务的中介机构应按审计机关的要求派出审计组,并明确主审人员。审计组应对被审计单位(项目)进行审前调查,调查主要内容为:建设项目审批立项情况、投资规模,项目建设、施工、勘察、设计、监理、供应等单位的基本情况;项目进度、资金使用及结算、决算情况;了解项目管理机构对项目的施工、质量和资金使用的主要内控制度;项目的行业规范和行业管理规定。审计组在审前调查基础上编制审计实施方案,并根据审计过程中情况的变化,予以必要的修改或补充。其编制、修改、补充的实施方案应报审计机关核准。

    第七条  审计方案的主要内容按《中华人民共和国国家审计准则》(审计署第8号令)。

    第八条  审计机关应在实施审计的三天前,向被审计单

位发出《委托审计通知书》。

    《委托审计通知书》主送被审计单位,抄送施工、勘察、

设计、监理、供应等单位及委托的中介机构。

    第九条  审计机关应要求被审计单位及有关单位和个人依法积极配合中介机构的工作,并及时提供与审计有关的以下各种资料:

    一、项目审批资料:经主管部门批准的项目建议书、可行性报告、环评报告、基本建设概预算等项目批准文件、项目初步设计、施工图设计及批准资料。

二、工程管理资料:勘察、设计、施工、监理、供应单位招投标资料,项目建设单位与勘察设计、施工、监理、供应单位签定合同资料。设计变更联系单、隐蔽工程记录单,以及建设、监理单位对工程变更情况的鉴证资料,征地拆迁资料等。

三、工程验收资料:工程造价结算书、工程量计算书、竣工图纸(施工图纸),监理日志、监理签证,工程质量评定、工程验收以及竣工决算说明书等资料。

四、财务会计资料:会计凭证、账册、报表、施工进度统计表及工程价款结算清单等。

五、其它有关资料:有关项目建设的报告、请示、批复、批示、会议讨论记录以及相关内控制度等。

六、被审计单位还应提供项目建设的概况的书面说明。其内容应包括建设程序、建设规模、投资来源,各设计、监理和施工单位所承担的任务、投资效果、建设进度、建设期间的经验总结及存在的主要问题。

七、延伸审计的设计、勘察、监理、施工、采购、供货单位的与国家建设项目有关的财务收支资料。

八、其他所需资料由审计组在审计期间提出清单。

    第十条  审计组应严格按审计实施方案实施。根据审计实施方案制定的不同审计内容采取相应的审计方法,对审计有关资料采取外调取证、实地丈量、资料复核等方法,以获取充分可靠的审计证据。并对被审单位(项目)的经济决策、监理记录、资金收付等内控制度的建立及执行进行符合性测试,据此确定审计重点。

    第十一条  中介机构或审计人员应按照《审计机关国家建设项目审计准则》的规定实施审计,书面资料均采用统一制定的审计文书规范格式(包括审计方案、审计工作底稿、审计签证单、审计报告等)。

    第十二条  审计人员在审计国家建设项目工程结算时,应当重点审计以下事项:

    一、单项工程结算编制是否真实、准确,主要包括:

(一)签订的建设工程施工合同的主要内容和合同条款是否与招标文件一致;

(二)工程量计算是否符合规定的计算规则,是否准确;

(三)分项工程预算定额选择套用是否合规,选用是否恰当;

(四)工程取费是否执行相应计算基数和费率标准;

(五)设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致;

(六)设备、材料价格确定是否符合实际及变化情况。

二、中标工程施工的内容是否完成,有无超出中标范围的工程;

三、设计变更手续是否完备,变更工程是否真实;

四、隐蔽工程是否经过验收,手续是否齐全;

    五、监理人员资格是否符合规定。监理业务是否规范、监理过程是否按监理细则操作,三大控制执行情况,资料是否齐全。

第十三条  审计人员在审计国家建设项目过程中,必要时,应会同建设单位、施工单位、监理单位,对以下项目进行现场踏勘核实:

    一、分部或分项工程;

二、实际施工用料偏离结算的工程项目;

三、变更设计的工程项目;

四、必须丈量的工程项目;

五、交付使用的资产;

六、预留的尾工工程;

七、需要踏勘的其他事项。

    第十四条  审计人员审计国家建设项目结算遇到下列情况时,应当获取必要的书面原始证据:

    一、变更工程设计;

二、建设单位提供材料和设备;

三、施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符;

四、变更不同资质的施工企业,项目经理;

五、改变工程项目的性质;

    六、提高或降低建设标准

七、其它应当获取证据的情况。

    第十五条  审计人员审计国家建设项目结算遇到以下情况时,应当获取必要的签证:

    一、工程量与图纸或验收记录不符;

二、定额选择套用、取费标准与实际不符;

三、施工情况与图纸或验收记录不符;

四、施工用料发生变化;

五、施工情况与合同约定不符;

六、变更联系单或工程洽商记录签证与实际不符。

第十六条  审计人员对国家建设项目结算审计后提出初步意见,召集建设单位、施工单位、监理单位进行核对,有关单位必须配合。对审计过程中出现的疑难问题,如工程量、适用定额、取费标准等有争议时,必要时审计机关可以组织协调确定。

第四章  审计报告

第十七条 中介机构在审计实施结束后30日内,以审计工作底稿及经过核实的证据为依据,分析、核实被审计单位的初步交换意见,出具审计报告,报审计机关审核。经复核或审计会议审定的审计报告,送被审计单位征求意见。对被审计单位反馈的意见,审计组应重新进行核实,7日内将核实结果报告审计机关,审计机关出具审计决定、审计报告;审计机关认为依法应当由有关部门处理的,应当作出审计建议书,向有关部门提出处理意见。

    第十八条  国家建设项目预算或概算执行情况、竣工决算审计报告应当包括以下主要内容:

    一、实施审计工作的基本情况:包括审计的依据、审计的范围、内容、方式、起讫时间;延伸审计单位和事项;被审计单位(包括建设、施工、设计、监理等)对提供资料真实性、完整性的承诺和被审计单位配合与协助的情况及其它有关情况的说明。

二、被审计项目的基本情况:主要包括项目审批立项;项目基本概况;项目建设、施工、设计、监理等单位情况;项目组织实施、工程进展以及项目财务收支情况。

审计情况和总体评价:包括项目审批立项情况;项目法人、资本金、招投标、合同、监理“五制”执行情况;项目计划、环保政策执行、物资采购管理、内控制度建立与执行情况;工程价款结算和决算情况;工程质量验收情况;建设项目投资与规模控制、基建收入与分配、建设成本与支出情况、建设项目资产交付、尾工工程、投资包干、结余资金情况;项目财务收支真实性、合法性、绩效性及总体评价。

三、审计查明的主要问题及处理意见:包括被审计单位违反国家规定的基本建设管理和财务收支行为的事实以及定性、处理、处罚的法律、法规依据。

四、对国家建设项目的审计建议。

第十九条  中介机构或审计人员在提交审计报告时,应将审计实施过程中形成的审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计证据及附件、结算审核表、工程量计算稿等原始资料送交审计机关审查(以上资料含电子文档)。

             第五章 复核制度

第二十条  根据国家审计准则要求,由审计组长、被委托审计单位业务部门负责人、单位技术负责人对委托项目实行三级复核制度。

    一、审计组长的复核是三级复核中的第一级复核,应对审计组成员在项目审计过程中形成的审计工作底稿、审计证据及相关附件资料逐一复核,复核(1)工程工程决(结)算范围、内容与招标文件(或合同)约定的项目范围、内容是否一致;(2)所用计价依据(主要指清单规范或定额版本)是否正确、合法、有效;(3)变更签证或工程索赔凭据是否真实、合法、有效;(4)工程量计算的准确性、工程量计算规则与计价规范或定额保持一致性,各项计算结果是否均在±3℅范围内;(5)项目单价是否严格执行招标文件规定(或合同约定)的计价原则、方法,定额套项是否合理;(6)取费标准应严格执行合同约定的费用定额标准或有关规定,取费依据的时效性、相符性;

(7)政策性调整的执行情况;(8)材料单价的合理性、材料价差调整的准确性。签署同意或修改意见。对作出修改意见的,经修改复核后,签署同意意见。

二、业务部门负责人复核是二级复核,应对审计方案确定的实施目标是否实现、事实是否清楚、审计证据是否充分、是否存在重大遗漏、差错和违纪行为进行复核,对审计组的复核意见、审计报告的真实性、完整性负责,并承担相应责任。

    三、单位技术负责人在以上两级复核的基础上,审查审计程序是否合规,抽查涉及较大金额的分部分项工程,对审计报告主要的事实是否清楚、报告中适用的法律、法规、规章是否正确,报告的评价、定性处理、处罚是否恰当进行复核。

第六章  其它

    第二十一条  审计实施过程中,如有必要,可以依照法定程序对勘察、设计、监理、采购等单位与国家建设项目有关的财务收支进行监督。

    第二十二条  中介机构或审计人员在项目实施结束三个月内按审计机关档案归档要求整理好项目档案。

第七章 附则

    第二十三条  本规程由毕节市审计局负责解释。

    第二十四条  其他委托审计事项可参照相关条款执行。

    第二十五条  本规程自发布之日起施行。

 

委托审计项目三级复核记录表

 

委托审计项目三级复核记录表

 

建设单位:                                                    项目名称:  

 

一 级 复 核 记 录

复核情况(用“√”或“ⅹ”选择)

1、工程工程决(结)算范围、内容与招标文件(或合同)约定的项目范围、内容是否一致;(   )

2、所用计价依据(主要指清单规范或定额版本)是否正确、合法、有效;(   )

3、变更签证或工程索赔凭据是否真实、合法、有效;(    )

4、工程量计算的准确性、工程量计算规则与计价规范或定额保持一致性,各项计算结果是否均在±3℅范围内;(    )

5、项目单价是否严格执行招标文件规定(或合同约定)的计价原则、方法,定额套项是否合理。(    )

6、取费标准应严格执行合同约定的费用定额标准或有关规定,取费依据的时效性、相符性;(    )

7、政策性调整的执行情况;(    )

8、材料单价的合理性、材料价差调整的准确性;(   )

存在问题情况(须分别列出):

 

修改承诺:

我已把上述存在问题全部修改完毕,请给予签字认可,以便转交给下一级复核。

                              编制人:      年  月  

批准情况:

符合要求,同意转交下一级复核。

                            一级复核:    年  月  

二 级 复 核 记 录

复核情况(用“√”或“ⅹ”选择)

审核成果内容是否完整齐全、格式是否符合要求。(   )

2、审计方案确定的实施目标是否实现、事实是否清楚、审计证据是否充分、是否存在重大遗漏、差错和违纪行为进行复核,(   )                                 

存在问题情况(须分别列出):

 

修改承诺:

我已把上述存在问题全部修改完毕,请给予签字认可,以便转交给下一级复核。

 

                            编制人:     年  月  

批准情况:

符合要求,同意转交下一级复核。

                            二级复核:     年  月  

三 级 复 核 记 录

复核情况(用“√”或“ⅹ”选择)

咨询成果文件是否规范,结论是否准确;(   )

工作底稿及各项签字是否完整齐全。(   )

3、审查审计程序是否合规,抽查涉及较大金额的分部分项工程,对审计报告主要的事实是否清楚、报告中适用的法律、法规、规章是否正确,报告的评价、定性处理、处罚是否恰当进行复核。(   )

存在问题情况(须分别列出):

 

修改承诺:

我已把上述存在问题全部修改完毕,请给予签字认可。

                       编制人:         年  月                                        

批准情况:

符合要求,同意发出咨询成果文件。

                                              三级复核:                    

 

 

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 毕节市审计机关

政府性投资项目跟踪审计操作规程

第一章  总则

第一条 为规范政府性投资项目跟踪审计行为,提高工作效益,根据审计署《政府投资项目审计规定》、贵州省政府投资建设项目审计监督条例》、《毕节审计机关关于委托社会中介机构参与政府投资建设项目审计的管理办法》等制定本规程。

第二条 本规程所称政府投资建设项目跟踪审计,是指审计机关采用跟踪审计形式对政府投资项目建设全过程进行的审计,旨在通过及时有效的审计,在项目建设全过程形成必要的监督制约机制,促进规范建设程序,改善建设管理,防止资金流失,节约建设成本,提高资金使用效率的目的。

跟踪审计分为定期审计、定点审计和驻场审计三种类型。

第三条 本规程适用于全市审计机关及其委托的社会中介机构对政府投资的重大公共工程以及涉及民生的重点建设等项目实施的跟踪审计

第二章  审计内容

第四条 政府性投资项目跟踪审计分为建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段审计。

第五条 前期准备阶段审计是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。主要包括下列内容:

 1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

   2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

    3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允,与招标文件和投标承诺是否一致。

4、检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储,建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。        

5、检查各种规费是否按规定及时缴纳;减、免、缓手续是否完善,是否符合有关规定。

第六条  建设项目实施阶段审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要包括下列内容:

  1、内部控制制度的建立和执行情况。

  2、施工单位上报工程量审核、设计变更与现场签证审查,工程款支付审核。

3、隐蔽工程验收记录、施工工程进度计划与执行情况审查。

  4、主要设备材料订购、保管、使用等管理情况。

  5、设计、技术、材料等变更洽商情况。

6、与工程施工期间管理有关的其它情况。

第七条 竣工交付阶段审计(竣工结算审计)是指审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计。主要包括下列内容:

  1、工程结算编制的依据。

  2、工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况。

  3、各项综合取费基数、取费率等情况。

  4、招标工程标底和工程量计价清单的执行情况。

  5、对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。

  6、与工程竣工结算有关的其它情况。

第八条 财务决算审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。主要包括下列内容:

  1、批准的设计方案和工程实际竣工情况。

  2、竣工验收和遗留问题的处置情况。

  3、建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况。

  4、竣工决算报表的真实、合规和完整情况。

第三章 审计程序

第九条 全市审计机关应当按照突出重点、结合实际、合理安排的原则,在职权范围内行使审计监督职责,审计人员不得参与、干预建设单位和相关单位的项目管理活动。

对政府投资的重大公共工程以及涉及民生的重点建设等项目实施跟踪审计,审计机关根据跟踪审计项目情况,可以采取自行审计或委托社会中价机构审计。

自行审计采用定期审计、定点审计方式

委托审计采用驻场审计方式。审计机关对其委托的中介机构进行监督管理。毕节市审计局委托的中介机构由投资科及政府投资审计中心监督管理,并按以下程序开展跟踪审计工作。

1、及时收集项目相关资料,在规定时间内,向审计机关报送审前调查报告、跟踪审计的实施方案,按本操作规程开展项目跟踪审计工作。

2、采用驻地审计的方式,并在项目现场设立办公场所。派驻两名及以上审计人员,进场后在5个工作日内制作项目跟踪审计人员公示牌,公示牌应注明项目名称,项目负责人及驻场人员信息。对建设工程进行动态监督,适时掌握现场数据;与被审计单位建立定期例会制度,参加被审计单位的重要例会,根据工程各期进度特点,结合施工现场情况,开展审计工作并提出审计意见。

3、每月11日、21日、定期将项目跟踪审计情况,按旬报送审计局(以电子文档报送。报送邮箱号:bjdqsjjtzk@163.com),次月5日前向审计机关项目管理人员报送一份加盖单位公章的上月跟踪审计情况书面报告和相应的电子文档。

4、了解施工工艺和施工程序,掌握施工所用材料及材质、设计变更、现场签证、现场发生的问题及其解决(或拟解决)办法、合同履行等情况。

5、对工程进度的真实性进行审核,按《跟踪审计实施方案》的要求按月依据工程实际进度和合同约定,定期审核施工单位报审的当月完成工程量,协助建设单位控制各种工程进度款的支付,并于次月5日前报送建设管理单位。

6、建立《跟踪审计项目台账》,由审计人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果,成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

第十条 中介机构第一次到建设单位了解项目相关情况时,一般情况下应当在审计机关项目管理人员的组织下进行。

第十一条  中介机构在接到跟踪审计项目15个工作日内,向审计机关项目管理人员报送跟踪审计的实施方案,实施方案中要明确跟踪审计项目各阶段审计的主要内容、具体实施办法、审计分工等。

第十二条  中介机构可直接到建设单位取得项目跟踪审计中需要的相关资料,若在资料的取得和其他工作衔接上遇到障碍,应当与审计机关项目管理人员联系进行协调。

第十三条  跟踪审计实施阶段应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”原则,针对日常审计和阶段审计发现的问题,以书面形式向审计机关报告。报告经审计机关分管领导审查后送被审计单位。对于重大事项,应经审计机关审计业务会议讨论,必要时由审计机关出具处理意见书或专题报告。

第十四条  跟踪审计项目审计结束后,中介机构应当依据委托审计的范围,出具跟踪审计审核报告。并将审计审核报告及相关资料(含电子文档及计量计价软件资料),报审计机关负责科室复核。审计机关复核后,出具最终跟踪审计报告。

第四章  审计人员职责

第十五条  审计机关项目管理人员应及时检查社会中介机构的审计证据、工作底稿、审计日志、草签收方记录等相关资料,并做好检查记录。

审计机关项目管理人员及复核人员在跟踪审计中的职责:

1、在接到项目审计任务后,应及时参与跟踪审计中介机构进行工作衔接,会同中介机构到建设单位了解项目相关情况。

2、督促中介机构编制跟踪审计项目实施方案,实施方案要明确跟踪审计项目各阶段审计监督的主要内容、具体实施办法、审计分工等。

3、督促中介机构对项目前期阶段的建设程序和建设资金来源、到位、拨付情况,以及项目设备采购程序的合规性进行审计取证记录。

4、收集中介机构每月(旬)报送的跟踪审计项目情况的书面报告,了解项目的进展情况、存在的问题及问题的解决情况,对报告中提出的需要由审计机关出面协调解决的问题,应及时向分管领导汇报。

5、在现状地面标高与设计图纸标高出入较大,导致实际工程量超过清单工程量10%时,或影响工程总造价的1%时,督促中介机构对现状地面标高进行测量复核。

6、督促中介机构对项目设计变更、现场签证、工程量清单漏项等引起的新增材料、设备价格及项目综合单价的确定进行审核。

7、督促中介机参与重大工程设计变更方案论证会,审核中介机构提出的工程造价对比分析方案及意见。

8、督促中介机参与检查工程索赔事件是否按照招投标文件的要求、合同约定、国家的相关法规和政策办理。

9、对中介机构初步审定的建筑安装工程竣工结算的真实性、准确性进行复核。

第十六条  中介机构审计人员参与跟踪审计中的职责。

1、在开展跟踪审计后,应当收集项目相关资料,在规定时间内,向审计局项目管理人员报送跟踪审计的实施方案和审计月(旬)报等文件。

 2、审计时,应当严格按照规定程序办理。审计人员不得在正式现场签证、隐蔽工程验收记录等工程资料上签注意见,因工作需要进行现场签证的,可在草签收方记录上签注意见,并保留一份存档备查,但不论是否计价,应当在施工、监理、建设等单位签章确认后,由现场审计人员对现场签证资料以审计证据的形式由施工、监理、建设等单位签章确认。确认后将现场签证等情况及时报告该项目管理人员。

3、 审计时,因设计变更、现场签证、工程量清单漏项等引起的新增材料、设备价格及项目综合单价的确定,应当在施工、监理、建设等单位签章确认后,由现场审计人员对设计变更、现场签证、工程量清单漏项等引起的新增材料、设备价格及项目综合单价的情况以审计证据的形式由施工、监理、建设等单位签章确认。并将以上情况及时报告该项目管理人员。

4、审计前,工程已经开工的,现场审计负责人应当负责收集前期工程资料,调查了解项目情况,对审计范围内的工程内容核实取证,及时将前期已发生工程量核清。对前期已发生的不影响工程计量计价的事项一般不发表意见,确需签章确认或提出审计建议(意见)的,应当报经审计机关同意。

5、审计中发现某事项真实性或合法性存在问题时,应在三日内向项目管理人员报告,经审计机关同意后及时向被审计单位发出书面审计建议(意见)。

6、在现状地面标高与设计图纸或国土规划部门提供的原始地形图标高出入较大,导致实际工程量超过清单工程量10%时,或影响工程总造价的1%时,对现状地面标高进行测量复核。如进场前土石方工程已开始实施,应收集原始地貌复测数据、勘察设计资料及其他相关资料进行对比分析。

7、参加重大设计变更方案论证会。

8、检查工程索赔事件是否按照招投标文件的要求、合同约定、国家的相关法规和政策办理。

9、建设项目中出现边地勘、边设计、边施工或其他手续不完善的情况时,应抽查现场工程量90%以上,并现场签证,作为结算的依据。

10、应根据跟踪审计实施方案的要求,要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料,并及时确定审计结果。

(1)采用“按实结算”方式的,必须要求施工企业按照已完成的形象进度,及时报送“分部、分项工程”的结算资料,予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成,工程结算审计基本结束”。

(2)采用“中标价包干,设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的,必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”,经审计后作为工程竣工结算的组成部分。

   (3)采用“单价包干、工程量按实结算”方式的,必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料,经审计后作为工程竣工结算的组成部分。

   (4)无论采用“按实结算”、“中标价包干,设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式,对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报,经审计审定后再作为工程竣工结算的依据。

11、审计组应建立《跟踪审计项目台账》,由审计组长负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果,成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

12、中介人员应保证每天进行一次以上巡查(停工期间除外),掌握工程实施情况,并对项目是否依照设计图纸及相关规范保质保量施工进行抽审和必要的取证,将巡查结果记录在审计日志中。

13、中介人员在进行跟踪审计时,应保守秘密,依法审计。严格执行有关廉政规定,不得在被审计单位领取任何费用,不得向被审计单位提出工作以外的任何要求。

14、中介人员在进行跟踪审计时,遵循客观、公正、诚实信用的原则,不得损害社会公共利益和他人的合法权益。

    15、 中介人员在进行跟踪审计时,必须严格按照本规程规定的程序进行审计,违反规定,将按有关文件规定处理。

第五章  其它

    第十七条  审计实施过程中,如有必要,可以依照法定程序对勘察、设计、监理、采购等单位与国家建设项目有关的财务收支进行监督。

    第十八条  中介机构或审计人员在项目实施结束三个月内按审计机关档案归档要求整理好项目档案。

第六章 附则

    第十九条  本规程由毕节市审计局负责解释。

    第二十条  其他委托审计事项可参照相关条款执行。

第二十一条  本规程自发布之日起施行。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

跟踪审计单位负面清单

1、违反审计纪律,接受建设、施工单位给予的现金、有价证券和以任何名义给予的加班费、奖金、补贴和福利品或其它礼品,或者接受与政府投资审计相关方安排的消费活动;

2、频繁更换审计组成员且不报市审计局备案,或更换的人员不具备相应的资质及业务水平;

3、不在项目现场设立办公场所。不按合同要求安排审计人员进驻施工现场,或进场后在5个工作日内不制作项目跟踪审计人员公示牌;

4、不按时报送旬报、月报或不参与市审计局对所有接受跟踪审计项目的造价咨询中介机构进行不定期巡查或采用共享微信定位等方式管理;

5、发生重大质量问题、引起法律诉讼并败诉的;

6、串通、协助建设、施工等相关单位,弄虚作假,故意提供不实或虚假的审核报告,骗取政府建设资金的;

7、徇私舞弊、滥用职权或因审计人员不具备相应资质造成审核结果严重失实以及发生其他重大过失、违约等情况;

8、故意隐瞒审计中发现的建设、施工等单位或相关人员在项目建设过程中存在的违法违纪问题;

9、利用审计结果与建设单位或施工单位进行交易;

10、将其接受的审计业务再委托或转让给其他中介机构承担;或者在接受市审计局委托审计的同时,又接受施工单位或相关单位委托,承担同一个工程造价的审计核对业务;

11、市审计局对社会中介机构审计的政府投资建设项目的结果进行复核,核减或者核增8%以上且金额达30万元以上,责任属社会中介机构的;  

12、出具虚假审计结果、违法收取费用、隐瞒审计中发现的违法违规问题的;

13、泄露知悉有关被审计项目涉及的国家及商业秘密;

14、建设工程造价中介机构与建设单位、监理单位或施工单位串通,弄虚作假,未按国家相关法规及定额,13清单计价规范计价的审计局将该工程上报纪检部门处理。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

毕节审计局关于政府投资建设项目

审计业务管理办法(试行)

 

为进一步加强对政府投资建设项目审计业务的管理,规范审计人员执业行为,明确工作职责,提高投资审计工作效率,保证审计质量,防范审计风险,依据《中华人民共和国国家审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《贵州省政府投资建设项目审计监督条例》及有关法规,特制定本办法。

 第一章   总则

 第一条 办法所称政府投资建设项目审计业务,是指审计机关依据相关法律法规和《贵州省政府投资建设项目审计监督条例》,对审计管辖范围内政府投资建设项目的工程价款结算、竣工决算进行的审计监督工作,以及对项目建设全过程的跟踪审计工作。

第二条  审计机关负责对审计管辖范围内政府投资建设项目的工程价款结算、竣工决算及全程跟踪审计业务的管理、计划安排和组织实施。

第三条  审计机关开展政府投资项目审计,应确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为主要被审计单位。同时应当在审计通知书中明确,实施审计中将对与建设项目相关的单位进行延伸审计或审计调查。

第四条  审计机关根据需要,可按照相关要求,采用审计机关自行完成审计、委托具有法定资质的中介机构或聘请专业人员协助审计等方式,具体实施对建设项目的工程价款结(决)算进行审核。

 第二章   计划立项

 第五条  审计机关应当按照市政府批准的年度计划开展政府投资建设项目的审计工作,实行“审计计划统一管理,审计业务滚动实施”。建设项目完工且具备审计条件,建设单位应及时申报审计,审计机关将该项目列入年度审计计划,并按规定的工作程序,合理安排,滚动实施;政府临时交办的投资审计项目,符合审计条件的,作为追加项目,按年度审计项目计划任务进行管理。

第六条  已经列入审计计划的建设项目,审计机关应当及时告知项目建设单位,并按照审计程序分别组织实施。

 第三章   业务流程

第七条  审计机关在接到经政府交办或批转的工程竣(完)工决(结)算审计任务后,由固定资产投资审计科或政府投资审计中心(以下简称责任科室)具体实施,在实施审计时,应遵循下列流程:

  1. 及时组建审计组。提出组建审计组意见,确定审计组长及主要成员。委托审计项目的应同时按规定程序选择社会中介机构(以下简称中介机构);

    2、结算审计。采取送达审计方式,审计资料由审计机关责任科室收取。审计组在7个工作日内与该项目建设单位取得联系,书面告知建设单位应提供的审计资料以及审计工作机制(包括停审机制),要求建设单位填报《建设项目竣工决(结)算审计申报表》;

 3、委托中介机构审计。审计人员应将审计资料移交给中介机构,并办理移交手续,中介机构若发现资料不全,应予5日内书面告知审计机关要求建设单位补充。中介机构根据审计机关的委托与被审计单位签订工程造价咨询合同,在规定时间内,向审计机关报送项目审前调查报告、审计实施方案,按《毕节审计机关政府投资项目审计业务操作规程》开展审计工作。

4、政府投资审计项目均由审计机关向被审计单位发送审计通知书或委托审计通知书;

5、审计机关工作人员或中介机构审计人员根据相关图纸及有效资料开展工程价款结算审核。审计过程中若需现场勘查,应由审计组组长通知建设单位,由建设单位组织施工、监理等相关单位共同参加,并对勘查结果签字确认;

6、审计组将初审详细结果送交被审计单位(一般为建设单位),由其组织施工等相关单位进行复核,并将核对后存在的争议事项书面报告责任科室,按照《毕节市审计局工程价款审计协调会议制度》规定的程序进行处置;

7、审核初步结果形成后,由审计组或中介机构向责任科室提出书面核对要求,并附审计结果初稿责任科室根据初稿情况决定是否同意审计组要求:不同意的,审计人员应继续对审计初步结果进行完善;同意的,进入下一流程;

8、确定工程价款结算审核结果,并要求建设、监理、施工单位签字认可。协审项目由中介机构按照《毕节市审计局政府投资建设项目审计业务操作规程》规定的程序,出具工程价款结算审核报告;

9、审计组进点,对工程项目财务核算、建设程序执行等方面实施就地审计;

10、审计机关按审计程序依法出具审计报告,作出审计决定,提出审计建议。

11、整理审计档案,归还相关审计资料。 

第八条  全过程跟踪审计业务流程,《毕节市审计局政府性投资项目跟踪审计操作规程(试行)》中有规定的从其规定,无规定的参照本办法第七条执行。

第四章 业务记录

 第九条   审计人员在执行审计业务活动中,应当做好审计记录。审计记录应当符合“审计署8 号令”的要求。

第十条  项目正式核对以前,建设单位和施工单位委托与审计组进行核对的人员应向审计组提供《核对授权书》授权内容包括授权人姓名、授权事项、授权人身份证号码、身份证复印件等。授权书应加盖和合同上相同的公章。

第十一条 审计人员在查勘现场时,应做好书面记录和影像记录。影像记录应当包括但不限于参加查勘人员合影、现场总体概况及关键部位图片。书面记录主要是填写《工程价款结算审计现场查勘记录单》,参加查勘人员应当在记录表上签字。

第十二条 审计人员在与施工单位核对时,每次均应当填写《工程价款结算审计核对记录单》 并由施工单位及建设单位委托核对的人员、审计组成员或协审人员签字。

第十三条 审计人员在进行非上述审计活动时如电话通知、领取相关定案表等,也应当做好书面审计记录,并有2 名或以上审计人员签字。

 第五章 审计报告

 第十四条 项目审计完成后,经审计机关复核审理后出具审计报告,审计报告的相关要素应当符合“审计署8号令”的要求。审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚,应当出具《审计决定》;对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索,应当及时移送司法纪检监察等机关处理;对不属于审计管辖范围内的,应按规定移送有关部门处理。

第十五条 协审项目经审计局复核同意后,中介机构按审计局要求的内容、范围出具审核报告,并承担相应的法律责任。

第六章   职责管理

第十六条  审计机关在委托社会中介机构参与政府投资建设项目审计工作中,应履行如下职责:

1、选择、组织合格的中介机构参与政府投资建设项目审计工作,做到公平、公正、公开;

2、根据相关法律法规,对委托的中介机构参与政府投资建设项目审计工作进行管理、监督,建立、健全、落实日常管理制度;

3、对中介机构的审核结果进行复核检查,对其工作质量进行考核,做到优胜劣汰,奖罚分明。

第十七条  中介机构接受参与政府投资建设项目的跟踪审计业务,应充分履行如下职责:

1、必须遵守国家法律法规和执业道德规范,坚持实事求是、客观公正的原则,依法维护政府、建设单位、施工单位等各方的合法权益。

2、必须指派符合执业操守规定、业务素质良好、具有执业资格的造价工程师为项目组长,并在协议中明确;不得在审计项目中途擅自更换派出的工程审计人员,如确需更换,须经审计机关批准,替换的人员应当具备相应的资质及业务水平;对于不遵守审计工作纪律、业务水平较差的专业人员,应按审计机关要求及时更换。

3、项目组成员需接受审计机关的监督管理,审计机关对所有接受跟踪审计项目的造价咨询中介机构进行不定期巡查或采用共享微信定位等方式管理,如发现派驻审计人员无故不在现场,或派驻人员不具备相应资格又不更换的,审计机关有权更换跟踪审计单位,并拒付或追回已付的跟踪审计服务费。

第十八条  中介机构接受参与政府投资建设项目的结(决)算审计业务,应充分履行如下职责:

1、必须遵守国家法律法规和执业道德规范,坚持实事求是、客观公正的原则,依法维护政府、建设单位、施工单位等各方的合法权益。

2、按照审计机关委托审计通知书,严格按规定的程序和步骤开展政府投资审计工作,对工程价款的审核内容、质量及审计所需的时间必须符合审计机关的要求,每个项目均应实行项目责任人制。

3、必须指派符合执业操守规定、业务素质良好、具有执业资格的造价工程师为项目责任人,并在协议中明确;不得在审计项目中途擅自更换派出的工程审计人员,如确需更换,须经审计机关批准,替换的人员应当具备相应的资质及业务水平;对于不遵守审计工作纪律、业务水平较差的专业人员,应按审计机关要求及时更换。

4、审计业务必须由本单位完成,按约定的内容和时间向委托单位出具工程价款审核报告,并承担相应的法律责任;审核报告不仅要明确工程价款结算金额,还应包含“存在问题、审计建议”等内容。

5、与被审计单位或审计事项有利害关系的,或已参与被审项目预、决(结)算书编制的,应主动提出审计业务回避。

6、所有相关的工程(预)结算审计资料须经由审计机关同意后才予接收,审计见面、现场查勘、工程量核对、意见交换等工作环节应经审计机关同意并派出人员参加。

第十九条 中介机构派出参与政府投资建设项目审计的专业人员,应充分履行如下职责:

1、遵守审计纪律和审计执业规范,服从审计组长的安排,审计中发现的问题要及时向审计组长汇报,并采取措施取得审计证据,编制工作底稿。

2、客观公正,实事求是,不隐瞒审计中发现的问题,不利用审计结果与建设单位或施工单位进行交易。

3、与被审计单位或审计事项有利害关系的,或已参与被审项目预、决(结)算书编制的,应主动提出审计业务回避。

4、廉洁自律,不得接受建设、施工单位给予现金、有价证券和以任何名义给予的加班费、奖金、补贴和福利品或其它礼品,不得接受与政府投资审计相关方安排的宴请、消费娱乐、旅游等活动。

5、遵守保密制度,不泄露通过审计知悉的有关被审计项目涉及的国家及商业秘密。

第七章  服务费管理

第二十条  中介机构根据委托审计通知书的内容,实施跟踪审计任务后,审计机关根据三方协议,督促建设单位按期支付跟踪审计服务费。

第二十一条  中介机构对工程价款的审核内容、质量及审计所需的时间符合审计机关的要求,审计机关督促建设单位按照本规定及合同、协议书约定的内容和费率,足额支付审计服务费。审计服务费包括基本收费和审核增减额收费。

第二十二条  中介机构存在下列情况时,委托单位不予支付审计服务费:

1、未按合同约定及相关要求完成审计工作的;

2、审核结果未报送审计机关复核同意,或未采纳审计机关复核意见,擅自出具工程价款审核报告的;

3、提供的“定案表”所反映的审核结果,经审计机关组织复核后,发现有明显失误、异常的,或者正、负误差率超过复核事项(分部、分项工程)8%的;

4、被审计机关中止审计服务合同的,或因过失被取消参与政府投资项目审计资格的。

第八章   奖惩管理

第二十三条 审计机关对中介机构审计的具体项目质量、效率、程序、纪律等内容,按年度综合考核、评分,对评分结果进行排名,对连续两年在年度考核排名末五位的受托社会中介机构进行通报,并取消一年项目审计资格。综合考核前三名的,审计机关将采取适当形式给予通报表扬,并抄送其行业主管部门,同时在次年的审计业务安排上予以适当优先。

第二十四条  中介机构或其派遣的审计人员,存在下列情况时,审计机关将在两年内不安排该中介机构参与政府投资建设项目的审计工作,其直接责任人员今后不得在本市范围内从事政府投资审计业务,给审计机关、建设单位造成经济损失,应承担相应赔偿责任:

1、将其接受的审计业务再委托或转让给其他中介机构承担;或者在接受审计机关委托审计的同时,又接受施工单位或相关单位委托,承担工程造价的审计核对业务;

2、没有按照本办法要求的程序和步骤开展工作,导致政府资金流失或审计结果不准确的;

3、违反审计纪律,接受建设、施工单位给予的现金、有价证券和以任何名义给予的加班费、奖金、补贴和福利品或其它礼品,或者接受与政府投资审计相关方安排的高消费活动;

4、泄露知悉有关被审计项目涉及的国家及商业秘密。

  第二十五条 凡发生以下情况之一的,一经查实一律取消审计资格,造成严重后果的,审计机关将根据有关法律法规规定,提请中介机构行政管理部门和其他有权限处理机关对违法中介机构和人员做出吊销资质证书、取消执业资格等相关处理处罚,构成犯罪的,移送司法机关处理:

1、中介机构或审计人员违反廉洁纪律被查处的;

2、发生重大质量问题、引起法律诉讼并败诉的;

3、串通、协助建设、施工等相关单位,弄虚作假,故意提供不实或虚假的审核报告,骗取政府建设资金的;

4、徇私舞弊、滥用职权或因审计人员不具备相应资质造成审核结果严重失实以及发生其他重大过失、违约等情况;

5、故意隐瞒审计中发现的建设、施工等单位或相关人员在项目建设过程中存在的违法违纪问题;

6、利用审计结果与建设单位或施工单位进行交易。

第二十六条 中介机构通过审计,能积极向审计机关提供案件线索,经查证属实的,审计机关除按协议支付审计费外,另在安排新的审计任务时给予倾斜。

 第九章 停审机制

 第二十七条  审计人员执行审计业务时,遇到下列情况之一的可以启动停审机制:

1、未填报《建设项目竣工决(结)算审计申报表》、送审资料不全,经2次函告后(函告间隔时间为10 个工作日)仍不能补齐的;

2、向被审计单位下达核对书面通知2 次(核对通知间隔时间为10个工作日),无特殊理由仍不来核对的;

3、就审计过程中存在的重大问题经3次协调无效的;

4、审计结束后向建设单位和施工单位出具《审计定案表》后10个工作日内不签字,并经书面催促后10个工作日仍不签字且无正当理由的;

第二十八条  如需要停审时,应当由审计组提出申请,填写《工程价款结算审计停审审批单》,并陈述停审理由,按程序报经局主要领导批准。

第二十九条 停审经批准后,审计组应当向被审计单位出具《毕节市审计局工程价款结算审计停审通知书》,陈述停审理由,并告知重新启动审计程序工作流程及相关事项。

第三十条 停审通知书应抄报市政府分管审计工作领导、停审项目建设单位市政府分管领导,抄送停审项目建设单位主管部门。

第三十一条 项目经批准停审后,审计组应当及时整理项目审计业务资料,并按档案顺序装订后交档案室保管、备查;

第三十二条 当停审建设项目具备再次审计条件时,被审计单位可以再次向市政府申报立项,并向审计机关作出配合审计工作的书面承诺,审计机关根据审计工作计划安排,决定是否重启审计程序。

 第十章   责任追究

第三十三条 市审计局工作人员在执行政府投资审计任务时,有下列情形之一,依法予以处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任:

1、审计人员在执行审计任务过程中,遇有“自由裁量”事项时,未参照有关法规,实行民主、公开决定,对于重大、重要事项,未事先及时向审计机关领导请示,滥用职权的;

2、损害审计独立性,徇私舞弊的

3、玩忽职守,造成严重后果的;

4、违反审计纪律和有关政策规定的。

第三十四条 中介机构或其从业人员在参与政府建设项目投资审计工作过程中存在违纪、违规行为,按照国家有关规定和《毕节市审计局关于政府投资建设项目中介机构管理办法》予以惩处。构成犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

第三十五条  建设单位存在下列情况之一的,审计机关可以通过印发《投资审计专报》等形式给予通报,责令纠正,同时报市政府有关领导、建设单位主管部门。

1、同一项目连续两次启动停审程序的;

2、建设项目尚未完工,提前申请竣工决算审计的;

3、未能及时、完整、客观地提供审计资料的;

4、配合、协调不力,导致建设项目审计工作无法继续进行的。

第三十六条 与报审的政府投资建设项目直接有关的勘察、设计、监理、施工、采购等单位有下列情况之一时,审计机关将通过适当形式向政府及相关主管部门反映,情节严重的,建议相关单位将其列入毕节工程建设领域黑名单。

1、未尽职守或未按规定施工,造成工程损失浪费的;

2、弄虚作假,或帮助他人弄虚作假的;

3、未说明理由,对审计工作不配合、甚至不理睬的;

4、威胁、恐吓审计人员人身安全的。

 第十一章   附则

第三十七条  本办法自发布之日起实施。

第三十八条  本办法由市审计局负责解释。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 附件

停审条件告知书

 

(被审计单位名称)

我局正在对你单位            开展审计,在审计过程中,如出现以下问题,我局有权停止对该项目的审计,现特予告知。

一、审计资料不全经2 次函告后(函告间隔时间为10 个工作日)仍不能补齐的。

二、向被审计单位下达核对书面通知2 次(核对通知间隔时间为10个工作日),无特殊理由仍不来核对的。

三、就审计过程中存在的重大问题经3 次协调无效的。

四、审计结束后向建设单位和施工单位出具《审计定案表》后10个工作日内不签字,并经书面催促后10 个工作日仍不签字且不说明理由的。

 

毕节市审计局

 

 

 

 

 

 

 

 

工程价款结算审计停审通知书

                      通知书号:

 

(被审计单位名称):

我局在对你单位               (审计项目名称)开展审计过程中出现了《停审条件告知书中第种情况                    。为充分保障我局审计工作正常开展及严格审计成本管理,我局经慎重考虑后,决定自            日起对该项目实施停审决定。请你单位于收到本通知3 个工作日内,与我局办理已报送审计资料的交接手续。

当你单位认为具备再次审计条件时,可以再次申报审计,我局将根据审计工作计划安排,决定是否重启审计程序。

 

毕节市审计局

                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

毕节市审计局政府性投资建设项目受托

社会中介机构考核管理办法

 

    为了加强对受托社会中介机构的管理,更好地开展政府性投资项目跟踪审计、竣工决(结)算审计,提高审计质量和效果,根据审计署《政府投资项目审计规定》、毕节审计局关于政府投资建设项目审计业务管理办法(试行)》、《毕节市审计局委托社会中介机构参与政府投资建设项目决(结)算审计业务操作规程(试行)》、《毕节市审计局政府投资项目跟踪审计操作规程(试行)》等办法和操作规程及有关规定,特制定本考核办法。

一、考核对象

市级政府性投资建设项目中受托实施项目跟踪审计或竣工决(结)算审计的社会中介机构。

二、考核内容

(一)跟踪审计业务考核

审计业务工作考核内容主要包括建设项目的审计方案编制及人员安排情况、人员到位情况 、审计工作月(旬)报的报送情况。跟踪审计的中介机构和审计人员必须具备相应的专业知识和相应的资质证书,按照业务咨询合同开展各项审计工作,做到审计方案详实有针对性,审计关键环节落实到位,审计质量内控制度完善,并严格执行审计技术规范,工程量计算、定额套用准确,取证资料、工作底稿正确完整,审计报告规范、内容完整、层次清晰、数字正确、手续完备。上报的跟踪审计项目月(旬)报,做到报送准确及时,审计档案符合要求。重大审计事项发生后,3个工作日内以书面形式报审计局项目管理人员。

(二)决(结)算审计业务考核

决(结)算审计业务工作考核主要从审计实施方案及审计人员分工、审计程序、审计记录(含现场测量记录表、审计证据、审计工作底稿等)。审计质量内控制度完善,并严格执行审计技术规范,工程量计算、定额套用准确,取证资料、工作底稿正确完整,审计报告规范、内容完整、层次清晰、数字正确、手续完备。

(三)审计成果考核

审计工作成果考核,审计人员在审计期间作出的有价值的审计意见或建议被建设单位采纳;重要审计事项或信息上报后被领导批示;跟踪审计核减客观公正,为项目节约资金,受到相关单位好评等三项内容。

(四)审计纪律考核

审计工作纪律重点考核内容为考核表中的八个方面。中介机构及审计人员必须严格遵守审计职业道德和审计行为规范,团结一致,严格廉洁自律。审计局不定期派员深入被审计单位了解跟踪审计人员遵守纪律情况,对审计人员的执行纪律情况进行监督考核。

三、考核方法、实施步骤

考核由投资科、政府投资审计中心,对受托社会中介机构的审计业务、成果、工作纪律、审计执业质量、技术规范的执行情况进行考核。

(一)成立考核工作组。由投资科、政府投资审计中心组成考核工作组,政府投资审计中心指定专人负责建立考核台帐和分值记录工作。

(二)根据量化后的考核内容按照受托社会中介机构履行职责情况进行考核记分。

(三)考核以项目为单位,单个项目逐一考核,被考核的中介机构的得分,按单个考核项目的算术平均值计算综合得分。考核采取定期考核和平时考核相结合的形式,定期考核原则上每半年一次。由考核组根据平时掌握情况及现场考核评定分值,其中履职情况考核得分由考核组对完成工程量相关考核分析计算。

其中:对跟踪审计项目,审计局进行不定期巡视或微信检查,对驻地跟踪审计人员进行平时考核

(四)考核等级

 

分值(不含上限)

等次

60分以下

不合格

60-70分

基本合格

70-80分

合格

80-90分

良好

90以上

优秀

 

四、考核结果运用

(一)审计经费决(结)算,考核表作为审计经费决(结)算的必备附件。审计经费的70%作为保底工作经费,30%作为考核基数。考核等级在合格、良好、优秀的,全额支付审计费;基本合格的扣减审计费考核基数的50%,不合格的审计费考核基数全部扣减。

(二)经考核,发现因中介机构的原因导致政府资金损失的,由中介机构承担相应的赔偿责任。

(三)经考核,对优秀的委托单位进行表扬或作为后期跟踪审计项目或决(结)算审计项目的优选单位,对不合格的委托单位进行通报并取消一年项目审计资格。

(四)对连续两年在年度考核排名末五位的受托社会中介机构进行通报,并取消一年项目审计资格。

 

附件:1.毕节市审计局政府性投资项目委托跟踪审计考

核表   

2.毕节市审计局政府性投资项目委托决(结)算

审计考核

 

如有疑问,请咨询毕节市审计局投资科,联系电话:0857-8305235;

地址:百里杜鹃路国土审计大楼(北安置区门口)14楼;

受理时间:早上8:30-12:00,下午2:30-6:00;

办事流程:1.电话咨询;

          2.通过电子政务外网提交咨询函;

          3.通过外网邮箱提交咨询函,邮箱地址:bjsjmty@163.com,根据《毕节市审计局信息公开指南》流程办理;

 

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

毕节市审计局办公室                   2017年8月10日印发

共印20份,自存2 份  

 

责任编辑:毕节市审计局

主办:毕节市人民政府办公室 承办:毕节市大数据发展办公室(电子政务办) 内容保障:毕节市审计局

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